Enero 2018

También al otro lado del charco, entran en vigor cambios tributarios con el nuevo año. La Ley de Rendición de Cuentas de 2017, nos deja novedades para este mes de enero, Algunos de ellos, han sido criticados porque afectan directamente los compromisos tomados en el ámbito del Mercosur, ya que suben imposiciones a la importación con nuevos gravámenes (la nueva “tasa consular”); en otros casos porque afectan con impuestos tradicionales (IRPF e IRNR) a las nuevas plataformas tecnológicas (transporte, arrendamiento, streaming, etc). También se incrementan las penas en ciertos casos de defraudación fiscal.

Respecto a la tasa consular, que era de 2% del valor en Aduana de los bienes importados, pasa a ser del 3% para aquellos bienes que provengan de países del Mercosur y a 5% para otros. México permanecerá exonerado por el acuerdo comercial entre ambos países. También están exoneradas de esta tasa, las importaciones en régimen de admisión temporal, las de petróleo y bienes de capital.

Caso especial es el de los vehículos, que, si bien la mayor parte proceden de Mercosur, a partir de ahora, todos pagarán 5%.

Los juegos de azar pasarán a estar gravados con un 0,75% sobre el importe de la apuesta. También estarán gravadas las apuestas en carreras de caballos, aunque la Lotería nacional seguirá exenta de IRPF y IRNR.

Otra novedad es el conocido como “impuesto Netflix” que afecta a entidades como Netflix, Airbnb, Spotify,… considerando que las rentas obtenidas por entidades que realicen directamente la prestación de servicios a través de Internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares, serán consideradas 100% de fuente uruguaya cuando el demandante se encuentre en territorio nacional de imposición del impuesto y cuando el oferente o el demandante estén en el exterior (basta con solo uno de ellos), se considerará que el 50% es de fuente uruguaya, es decir, estas entidades pagarán el impuesto por la mitad de las rentas obtenidas.

Las actividades de investigación y desarrollo en las áreas de biotecnología, bioinformática y software estarán exoneradas cuando el servicio sea prestado localmente (hasta ahora solo lo era para los casos en que era prestado en el exterior).

Estas rentas estarán exoneradas exclusivamente por el importe correspondiente a la relación que guarden los gastos o costes directos incurridos para su desarrollo, incrementados en un 30%, sobre los gastos o costes totales, exigencia inexistente con anterioridad.

Las modificaciones llevas a cabo por el Gobierno suizo en relación al IVA, entran finalmente en vigor en este 2018.

El cambio más relevante es la eliminación del umbral de ventas para las entidades extranjeras que operan en Suiza. Si bien el umbral de volumen de negocios anual de 100.000 CHF seguirá vigente, el volumen de negocios mundial deberá incluirse en la base de cálculo. De esta forma cualquier empresa no establecida con una facturación anual total superior a 100.000 CHF deberá inscribirse en el IVA suizo desde su primera operación sujeta a gravamen en Suiza.

Así, se estima que unas 30.000 empresas extranjeras tengan que registrarse a efectos de IVA en Suiza en las próximas fechas.

En relación a las prestaciones de servicios por parte de las empresas extranjeras que están sujetas al mecanismo de inversión de sujeto pasivo seguirán excluidas del umbral de volumen de negocios. Sin embargo, las empresas que operan en la UE deben tener en cuenta que Suiza nunca ha adoptado el denominado principio de Establecimiento no Permanente y como consecuencia de ello, una vez que se hayan registrado en el IVA suizo, estarán obligadas a cobrar el IVA suizo sobre los suministros en Suiza, incluyendo los servicios que, de lo contrario, hubieran estado sujetos a la inversión de sujeto pasivo.

Los nuevos tipos de IVA que entran en vigor son:

• IVA general: Del 8% al 7.7%
• IVA reducido: Se mantiene al 2.5%
• IVA especial: Del 3.8% al 3.7%

En la nueva Ley de Finanzas para 2018 aprobada el pasado 29 de diciembre, se incluyen varias modificaciones de entrada en vigor inmediata, entre las que destacamos algunas relevantes a considerar sobre todo por las empresas extranjeras con filiales o establecimientos permanentes en ese país.

La reducción progresiva de la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades. Esta reducción progresiva se llevará a cabo durante 5 años y se aplicará sobre bases imponibles de hasta 500.000€ a un 28%, que a partir del tercer año se reducirá a un 26,5% y hasta llegar al 25%. Los ingresos que superen ese umbral, serán gravados al 33%.

Se deroga por completo desde el 1 de enero pasado, el impuesto del 3% sobre el reparto de dividendos.

A nivel IRPF, con la intención de atraer multinacionales y la contratación de ejecutivos extranjeros, a raíz del Brexit, Francia ha eliminado la tasa del 20% de incremento del salario para aquellos que superen 152.279€ pagados a partir del 1 de enero de este año.