Tras la falta de acuerdo sobre la propuesta de Directiva europea dirigida a un sistema común de un impuesto a los servicios digitales, y en medio del debate sobre tributación digital del G20 / OCDE, Austria ha decidido no esperar por soluciones internacionales y ha comenzado a implementar medidas unilaterales, que sin duda sentarán las bases de la futura regulación a nivel europeo.
El proyecto de Ley de Impuestos Digitales presentado por el Ministro de Finanzas austríaco, incluye un nuevo impuesto digital sobre los servicios de publicidad en línea, e implementa un paquete de medidas para el Comercio Electrónico en lo que respecta al IVA, así como unos plazos muy concretos para su entrada en vigor inminente.
El nuevo canon digital se fija en el 5% sobre los ingresos derivados de la venta de servicios de publicidad digital. Supone la eliminación del umbral existente de exención del IVA para este tipo de servicios de baja cuantía, y se prevé que entre en vigor en 2020.
Actualmente, las ventas de espacios publicitarios tradicionales (medios impresos, radiodifusión, carteles y vallas publicitarias…) están sujetas al impuesto austriaco a la publicidad.
El proyecto de ley propone un nuevo impuesto a los servicios digitales aplicable a los ingresos generados en Austria a través de la venta de espacios publicitarios en línea, como anuncios publicitarios y anuncios en motores de búsqueda. El impuesto se devengará si los destinatarios están en el país, es decir, que la publicidad en línea se dirija a usuarios de Internet austriacos y se muestre en dispositivos de usuarios austriacos.
La ubicación de los dispositivos de usuarios austriacos se determinaría utilizando la dirección del IP o, si es más precisa, cualquier otro método de geolocalización, como la geoingeniería.
El nuevo impuesto a los servicios digitales, solo se aplicaría a las grandes corporaciones con ingresos anuales mundiales superiores a los 750 millones de Euros y cuando, además, los ingresos en Austria derivados de las ventas de espacios publicitarios en línea superen los 25 millones de Euros.
Las compañías tendrán que presentar una declaración de impuestos de servicios digitales que se liquidará con carácter anual al finalizar el ejercicio fiscal. El proyecto de ley deja la puerta abierta a una evaluación y adaptación futura apenas se adopten soluciones globales en este tema por la UE y/o la OCDE.
Otra de las medidas destinadas a reforzar las normas fiscales de la economía digital, y que entrará en juego a partir de 2020, es la asunción de responsabilidad por parte de las plataformas digitales, de la obligación de informar de todas las ventas a la autoridad fiscal.
Esto se realizará a través del mantenimiento de registros por parte de las empresas que habilitan suministros u otros servicios que utilizan plataformas o mercados en línea (interfaces electrónicas), que no tienen que pagar el IVA, pero que estarán obligados a proporcionar información que garantice que el IVA se contabiliza correctamente. Si se incumple esta obligación, la interfaz electrónica será la responsable del impuesto.
El último paquete de medidas relativas al e-commerce que entrará en vigor el 1 de enero de 2021, se dirigirán a garantizar los impuestos en el Estado de destino. Para ello se simplificarán las operaciones para empresas (One-Stop-Shop), evitando que se registren en el IVA del Estado miembro de destino.
El umbral de venta a distancia se eliminará y, como simplificación, los suministros de bienes o servicios hasta un ingreso total de EUR 10.000 por año, se gravarán en el lugar de origen de los bienes o donde el proveedor haya establecido su negocio.
La One-Stop-Shop (OSS) se ampliará para incluir todas las ventas a distancia dentro de la UE y todos los servicios prestados por empresas de la UE a personas no sujetas a impuestos residentes en otro Estado miembro.
Las nuevas medidas fiscales también garantizarán que todos los bienes comprados a proveedores extranjeros de terceros países a través de plataformas minoristas en línea estén sujetos al IVA. Actualmente, las importaciones en Austria desde terceros países con un valor de 22 EUR o menos están exentos del IVA.
La nueva propuesta elimina esta exención a la importación de artículos de pequeño valor, e introduce un nuevo régimen de venta a distancia en el que la importación de bienes con un valor de hasta EUR 150, estará exenta si se proporciona un número de identificación de IVA en la declaración de importación y el suministro de bienes se gravará bajo un régimen especial (Import One Stop Shop – IOSS).
Por lo tanto, el IOSS se aplicará a todos los servicios prestados por una empresa no perteneciente a la UE, a personas no sujetas a impuestos dentro de la UE.
